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发布于：2020-08-25
财务管理(Financial Management)是在一定的整体目标下,关于资产的购置(投资),资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金),以及利润分配的管理。 财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。 财税管理包含账务账册管理、财税资产管理、财税关系管理、财税预算管理、财务筹资管理、财务投资管理、财务控制管理、财税分析管理。 账务账册管理 账务处理（Bookkeeping）是指实现会计处理进行原始单证的收集、整理、记载、计算、结报等会计处理的具体事务，它要求规范、准确，保证会计核算，会计监督和会计准则的有效实施。而账册即账簿（account books），会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，用以系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。它是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节；它可以系统、分类地反映经济业务；为编制会计报表提供资料；为财产物资的管理提供重要手段；为分析和检查经济活动提供依据。 财务资产管理 广义的资产管理，就是对资产负债表左侧所列全部资产进行管理，也可以定义为投资者所收集的资产被投资于资本市场的实际过程。从法律观点来看，资产管理者可以是、也可以不是机构投资者的一部分。实际上，资产管理可以是企业自己的内部事务，也可以是外部的。 财务关系管理 企业财务关系是指企业在组织财务活动过程中与有关各方面发生的经济利益关系。主要包括企业同其所有者之间的财务关系、企业同其债权人之间的财务关系、企业同其被投资单位的财务关系、企业同其债务人的财务关系、企业内部各单位的财务关系、企业与职工之间的财务关系以及企业与税务机关之间的财务关系。 财务预算管理 财务预算是指企业在计划期内反映有关现金收支、经营成果和财务状况的预算。财务预算实际上就是对企业整体的预算，即总预算(master budget)，各种业务预算和专业预算就称为分预算（partical budget）。财务预算主要包括现金预算、预计损益表、预计资产负债表三种财务筹资管理。 财务投资管理 投资管理狭义上是一项针对证券及资产的金融服务，广义上还包括实体商业投资、加盟连锁、创新项目投资管理等，以投资者利益出发并达致投资目标。投资者可以是机构譬如保险公司、退休基金及公司或者是私人投资者。投资管理包含了几个元素，例如金融分析、资产筛选、股票筛选、计划实现及长远投资监控。 财务控制管理 财务控制是指对企业的资金投入及收益过程和结果进行衡量与校正，目的是确保企业目标以及为达到此目标所制定的财务计划得以实现。财务控制总体目标是在确保法律法规和规章制度贯彻执行的基础上，优化企业整体资源综合配置效益，厘定资本保值和增值的委托责任目标与其他各项绩效考核标准来制定财务控制目标，是企业理财活动的关键环节，也是确保实现理财目标的根本保证，所以财务控制将服务于企业的理财目标。 财务分析管理 财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。它是为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来做出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用学科。 财务管理还可以有二元思维管理：人员定位和业务定位、财务记录和财税关系、财务基础和财务、企业财务和企业税务、财务软件和财务硬件、在岸财税和离岸财税、财税模式和财税内容、资本管理和资产管理、财务承包和财务外包、财务收入和财务支出、文案处理与文案管理。 财务管理目标是为了实现产值大化、利润大化、股东财富大化、企业价值大化和相关方利益大化。 财务管理是企业管理的重要组成部分,渗透到企业的各个领域、各个环节之中。财务管理直接关系到企业的生存与发展,从某种意义上说,财务管理是企业可持续发展的一个关键。
发布于：2020-08-25
资产管理（Asset Management）是指委托人将自己的资产交给受托人，由受托人为委托人提供理财服务的行为。资产管理人根据资产管理合同约定的方式、条件、要求及限制，对客户资产进行经营运作，为客户提供资产储存、资产转化，并收取费用。资产管理又称作代客理财。 资产管理服务是指资产管理人根据资产管理合同约定的方式、条件、要求及限制，对客户资产进行经营运作，为客户提供资产保全、资产储存、资产转化、资产投资增值，并收取相应费用的商业行为。资产管理通常由专业的资产管理机构、资产管理公司或银行来进行。 资产管理，广义就是对资产进行宏观性的设置管理，这种管理可以超越资产本身的范畴，包括法律层面管理、财务层面管理、保密层面管理，在岸和离岸资产配置等等。狭义上在资产管理就是资产的微观层面管理，包括：资产保全，资产管理和投资增值。 以下我们把资产管理服务分为五个方面来说明：个人资产管理和企业资产管理，信托资产管理和委托资产管理，家族资产管理和家族资产传承，保全资产管理和增值资产管理，资产配置管理与投资移民计划，个人税务管理和企业税务管理。 个人资产管理和企业资产管理 个人资产管理就是针对个人的资产管理。如果个人持有公司，个人资产和企业资产管理可以一并考虑。个人资产管理范畴包括：个人资产配置、个人税务筹划、个人异国房地产投资、个人第三国身份、个人保险理财等等。 企业资产管理是对企业所持有的资产进行有效配置，把企业价值。企业资产管理范畴：企业资产信托、资产分配、股权设计、资产转让、资产外化、登记备案、私募法律意见书备案、股份代持、股东代名、代持协议拟定，企业资产管理和个人资产管理分开处理。 资产管理采用纪律化的方式为企业家制定投资管理方案。我们的私人财富顾问将与企业家紧密合作，一起设计以企业家为本的投资计划，以反映企业家当前的需要及长远的投资目标。我们将帮助您计划的资产分配策略，并确保企业家的投资组合是由精心挑选的投资专业人士管理，根据已被确立的策略进行管理，以达到企业家的整体投资目标。 信托资产管理和委托资产管理 资产信托管理是指根据信托文件的要求，由受托人受托管理运用、处分信托财产而形成的各项资产，包括银行存款、短期投资、应收账款、长期股权投资、客户贷款、固定资产、无形资产等。不管是信托资产管理还是委托资产管理都是资产保全的有效方法。资产保全，顾名思义，就是保全资产持有人所拥有的资产。资产管理揉合地区优势及环球资源, 迎合个人、家庭及商业机构的国际财富管理需要。通过私隐保护，防火墙设立，价值资产传承，产品结构化和多元化，令资产拥有人好管理资产。 资产管理揉合地区优势及环球资源, 迎合个人、家庭及商业机构的国际财富管理需要。通过方案，可进入全球投资市场，选择各种共同基金、股票、债券、贵金属、房地产，或投资管理人管理的定制投资方案，以满足退休养老、财富继承、资产保护、风险规避等不同需要。 家族资产管理和家族资产传承 在资产配置和管理中，善用家族资产管理机构，巧用海外信托和基金会架构，做好代持代名管理，可以保障财产不被受益人挥霍，遗产有效继承，以及企业和个人财产隔离。 家族信托是长期财富规划和风险隔离的重要金融工具。在香港设立的信托，更在资产保全、税务规划、财富传承、子女培育和隐私保障等方面能发挥得天独厚的优势。 香港注册信托具有信托法律清晰完善、信托信息严格保密、接轨全球金融体系、灵活管理及保全财产、大幅减轻税务负担等优势。我们熟悉的李嘉诚、李兆基、郭得胜、杨受成等家族，均透过利用家族信托管理管理企业，达至家族常青的理想目标。 香港信托法律清晰完善，明确保障信托内资产，明确财产所有权和使用权的分离；香港信托无需公开信托契约内容，财产隐私不对外公开，信托所有资料严格保密；香港信托与国际金融体系接轨，提供多元化的全球金融产品和服务。 保全资产管理和增值资产管理 资产保全是资产管理的基本保障。只要保全了资产，才能谈管理和投资。 资产管理揉合地区优势及环球资源, 迎合个人、家庭及商业机构的国际财富管理需要。 按对企业资产管理采取的方法与手段不同，可分为：公司上市(主板上市、创业板上市，买壳上市等)、股本扩张(增发新股、配股、送红股、公积金转增股本等)、公司收缩(公司分立，公司剥离、股权出售等)、股份回购、兼并收购、联合或合并、部分或整体产权出让、发行可转换公司债券、发行认股权、租赁等。 按对资产的经营形式不同，可分为：资产的委托经营、股份经营、集团经营、承包经营、租赁经营等。 增值资产管理目的就是提升回报，而不增加额外风险。虽然成功的投资取决于很多因素，我们相信，投资者应集中在他们可以控制的因素上。透过持之以恒遵从以下四项原则，投资者可以获取的成功投资机会： 设定清晰、合适的投资目标；利用广泛多元的工具，制定合适的资产配置策略；将成本降至，维持远见，并具备长线规律。 资产配置管理与投资移民计划 很多时候，资产管理不应该为管理而管理，而是在的基数上，通过资产配置，来达到资产增值和合理回报的目的。 许多国家推出非常吸引人的资产管理计划，还包括个人和家庭的投资移民计划，把资产管理和移民投资结合在一起，当事人可以得到多一份优惠。因此，把一部分资产配置到投资移民上面，结合了家族移民和价值资产管理，就能体现资本价值了。 投资移民 恒诚商务的资产管理揉合地区优势及环球资源, 迎合个人、家庭及商业机构的国际财富管理需要。 个人税务管理和企业税务管理 个人税务管理，香港公司纳税后红利转到股东收入，不需要再缴纳香港个人利得税。 个人财税管理：个人资产管理、个人资产配置、个人税务筹划、个人异国房地产投资、香港投资移民、海外投资移民、第三国绿卡、保险理财。 家族资产管理：家族资产传承、瑞士资产托管、遗嘱、信托、资产分配。 企业资产管理：股权设计、资产转让、资产外化基金登记备案、私募法律意见书备案。 在未来，我们需要有一人一法人，把个人和法人绑定在企业，综合平衡税务和进行税务管理。 企业税务管理 在OECD和CRS环境下，全球有100多个国家加入了CRS，如果选择资产管理国或资产管理地，是个人或企业应该面临的问题。如何进行海外资产的合理配置，如何将境外的账户进行合法申报处置，如何做好个人财税管理、家族资产传承、企业资产管理，以及如何合理规划身份，配置财富，越来越受多高净值人群的关注。 资产管理主要有两方面费用：资产管理设立费用与资产年度管理费用。此费用根据资本管理模式和资金流动要求厘定。 资产管理是属于体系管理中的一个一位模块。越来越多的企业家付出了大量时间、精力和心血来建立个人或的财富。要保障及管理这些努力建立的财富，企业家需要一家专业的资产管理机构协助，把握投资机遇、获得。 资产管理服务通常包含但不限于：个人资产配置、个人税务筹划、个人异国房地产投资、个人第三国身份、个人保险理财、家族资产传承、资产托管、遗嘱；企业资产信托、资产分配、股权设计、资产转让、资产外化、登记备案、私募法律意见书备案、股份代持、股东代名、代持协议拟定，企业资产管理和个人资产管理分开处理。 按资产管理的对象不同，可分为：货币资产管理、有价证券管理、存货管理、长期投资、应收账款管理、固定资产管理和无形资产管理等。另外还有基金型资产管理、非基金型资产管理、国有资产管理、金融资产管理、知识资产管理等分类。 家族的财富管理、财富延续、隐私及税务规划一向都是全球富裕人士共同面临的难题。中国的高净值人士经历了中国经济发展的腾飞阶段，并为自身取得的巨大成就感到骄傲。随着视野的不断国际化和对财富意识的提高，大部分高净值人士均希望透过严谨的法律架构来实现财富保全，确保家庭财富的延续性，以达到家庭常青的愿景。
发布于：2020-08-10
问： 在香港注册公司是否需要拥有办公室或地址？ 答： 不一定需要拥有自己的办公室，但需要一个香港的注册地址。恒诚可提供公司注册地址服务，客户不需花费额外的经费以租用办公室。 问： 公司注册地址是否一定要在香港？ 答： 是。所有在香港注册的公司，必须拥有香港注册地址。因为政府信件均寄往该地址。 问： 如果在香港没有注册地址怎么办？ 答： 可以使用恒诚提供的公司注册地址服务。 问： 可不可以更改注册地址？ 答： 公司可随时更改注册地址。
发布于：2020-08-10
问： 香港公司注册后，是否需要对香港政府缴付费用？ 答： 香港公司注册后，需每年对香港政府缴付商业登记证费用及周年申报表费用（港币105元）。 问： 香港公司注册后，每年会计和审计可怎样办理？ 答： 可委托香港的专业会计师事务所办理。公司只需提供发票、银行月结单、费用单、工资记录等数据，以协助会计和审计工作的进行。 问： 法定秘书和商务秘书服务有何区别？ 答： 根据香港政府规定，所有香港有限公司必须聘用一名法定秘书，法定秘书必须由香港居民或公司担任，方便政府联系和处理政府的往来文件。商务秘书是根据客户的需要而度身订造的商务服务，包括接听电话、收发传真、代收/寄信件及小邮包等。商务秘书的优点在于能建立企业形象，等同于在香港拥有自己的员工。
发布于：2020-08-10
问： 香港有限公司可否不开设银行账户？ 答： 如不需要可不开设。 问： 有限公司银行账户是否由股东或董事操作？ 答： 除了股东及董事亲自操作外，也可授权第三者操作账户。 问： 若董事未能来港办理开设银行账户，可否于国内办理有关手续？ 答： 如欲在香港开设银行账户，董事必须来港办理相关手续。如不能到港，也可选择于中国境内的外资银行开设离岸账户。 问： 香港银行提款有没有限额？ 答： 香港资金自然流通，没有限额。 问： 公司注册后，应如何开设银行账户？ 答： 全体股东及董事必须出席银行开户手续，但部分银行对股东出席的要求有所不同。公司需带备公司注册文件，到银行办理开户手续。也可以选择在香港或在国内的外资银行开立账户。 问： 开设银行账户需要什么文件？ 答： 银行一般要求公司提供下列文件: -批准开户的会议纪录正本 -公司注册证书(会计师公证复印件) -商业登记证(会计师公证复印件) -委任董事及秘书通知书(会计师公证复印件) -公司章程(会计师公证复印件) -每位董事的身份证/护照复印件(需带备原件) -每位董事的个人地址证明 问： 在香港开设银行账户，银行会收取手续费吗？ 答： 一般银行会收取一定金额的手续费（海外公司手续费高于香港公司），并且首次开户还要求存入一定金额的激活资金。 问： 银行账户什么时候能运作？ 答： 在办妥开户手续后，银行会对公司进行查册，一般需2个星期，账户方能运作。 问： 中国居民可否操作香港公司的银行账户？ 答： 可以，银行一般只要求账户操作人须持有有效护照或通行证及身份证。 问： 在内地那些城市可以开设离岸账户？如何在异地操作离岸账户？ 答： 目前，在北京、上海、深圳、广州、天津、杭州、青岛、大连、厦门等城市的一些外资银行都有开设离岸账户的服务。客户在异地可以利用个人密码，通过电话、传真指示银行操作账户。现在大部分银行已经开通网上银行服务，客户可以通过互联网操作其银行账户。 问： 香港本地和内地离岸账户在操作上有什么不同？ 答： 香港本地和内地离岸账户的区别如下： -香港资金进出不受管制，而离岸账户是在中国境内的外资银行开设的账户，受到中国金融管理机构的监管。离岸账户不能存入现金。 -开户证件不同，离岸账户可以接受内地身份证持有者开户，而开设香港本地账户要求开户人必须持有护照或通行证。 -香港本地账户功能齐全，而离岸账户在一些功能上受到限制。 问： 一家公司可否开立多个银行账户？ 答： 在香港，银行账户没有基本账户和一般账户之分。企业可以按需要开设多个账户，而各账户的功能和地位都一样 。 问： 在香港银行汇款及外币兑换有何限制？ 答： 香港资金进出自由，无任何限制。
发布于：2020-08-03
问: 什么是两级制利得税率？ 答: 在利得税两级制下，法团及非法团业务（主要是合伙及独资经营业务）首二百万元应评税利润的利得税率将分别降至8.25%（税务条例附表8所指明税率的一半）及7.5%(标准税率的一半)。法团及非法团业务其后超过二百万元的应评税利润则分别继续按16.5%及标准税率15%征税。 问: 那些纳税实体可按两级制利得税率课税？ 答: 所有在香港有应课利得税利润的实体都可按两级制利得税率课税，除非该实体已有其他有关连实体被提名以两级制利得税率征税。请参阅以下的第3题。 问: 那些纳税实体不可按两级制利得税率课税？ 答: 在有关的课税年度，如某实体在评税基期完结时，有一间或多间有关连实体，两级制利得税率则只适用于获提名的其中一间有关连实体，其余的有关连实体将不适用于两级制利得税率。请参阅以下的第8题。此外，如某法团已根据税务条例第14B(2)(a)条（符合资格的再保险业务及专属自保保险业务）、第14D(5)(b) 条（合资格企业财资中心）、第14H(4)(b) 条（合资格飞机出租商）或第14J(5)(b) 条（合资格飞机租赁管理商）作出选择，则两级税率不适用于该法团。 问: 如纳税实体的部分应评税利润是来自符合资格的债务票据并且根据税务条例第14A(1)条以一半税率课税，该纳税实体就余下的应评税利润是否可按两级制利得税率课税？ 答: 是。该纳税实体就来自一般营业收入的应评税利润仍可按两级制利得税率课税。 问: 何谓实体？ 答: 实体指— (a) 自然人； (b) 团体；或 (c) 法律安排，包括— (i) 法团； (ii) 合伙；及 (iii) 信托。 如某自然人经营多于一项独资经营业务，则就每项独资经营业务而言，该人须视为一个独立实体。 问: 如何定义有关连实体？ 答: 在以下情况下，某实体(前者) 即属另一实体(后者) 的有关连实体—— (a) 两个实体其中之一控制另一实体； (b) 前者和后者均受同一实体控制；或 (c) 如前者是经营独资经营业务的自然人——后者是经营另一项独资经营业务的同一人。 问: 如何厘定"控制"？ 答: 一般而言，某实体（不论直接或间接地透过一个或多于一个其他实体）—— (a) 拥有或控制另一实体合计多于50% 的已发行股本； (b) 有权行使或支配行使另一实体合计多于50% 的表决权；或 (c) 有权享有另一实体合计多于50% 的资本或利润， 即属控制另一实体。 问: 在利得税两级制下，如果纳税实体拥有有关连实体，其利得税税率是多少？ 答: 两级制利得税率并不适用于该纳税实体。该纳税实体的所有应评税利润将以16.5%或15%课税（按情况而定）。然而，如其中一间有关连实体在某个课税年度选择了两级税率，税务局局长可以两级税率向其征税。 问: 承接第8题，如果某实体拥有关连实体，该实体如何选择两级制利得税率？ 答: 被提名的实体可以在其利得税报税表（适用于法团和合伙业务）或个别人士报税表（适用于独资经营业务）中声明其业务在有关课税年度应按两级制利得税率课税，而且没有其他有关连实体选择以两级制利得税率课税。有关选择一经作出，于该年度即不能撤回。然而，如果所有相关条件都符合，不同的有关连实体可于不同的课税年度选择以两级制利得税率课税。 问: 可以有多于一个有关连实体选择以两级制利得税率课税吗？ 答: 不可以。在同一个课税年度，只有在没有其他有关连实体选择两级制利得税率的情况下，该实体的选择才会有效。然而，如果所有相关条件都符合，不同的有关连实体可于不同的课税年度选择以两级制利得税率课税。 问: 如果纳税实体以两级制利得税率课税的选择无效或没有作出该选择，该纳税实体将如何被征税？ 答: 除税务条例另有规定外，纳税实体的全部应评税利润将按税率16.5%或15%课税（按情况而定）。 问: 两级制利得税率是否适用于同一东主经营多于一项的独资经营业务？ 答: 不适用。如某自然人经营多于一项独资经营业务，则就每项独资经营业务而言，该人须视为一个独立实体。两级制利得税率只适用于其中一个已作出选择的独资经营业务。其他独资经营业务（及其他有关连实体）将按税率15%或16.5%课税（按情况而定）。 问: 如果纳税实体没有有关连实体，它是否需要选择以两级制利得税率课税？ 答: 纳税实体必须声明在有关课税年度的评税基期完结时没有有关连实体。为了行政上的方便，纳税实体可以在报税表中声明其业务应按两级制利得税率课税。 问: 在利得税两级制下，个别人士在甚么情况下选择以个人入息课税方式评税不会对其有利？ 答: 如果个别人士选择以个人入息课税方式评税，其应缴税款是以所有来源的合计入息（包括来自非法团业务的利润）按累进税率计算。由于在分类评税下，个别人士可提名他／她其中的一项业务按两级制利得税率课税，因此，以个人入息课税方式评税计算的税款可能会高于以分类评税方式计算的税款。 问: 如果非居住于香港的人士须就其利润以其香港付款人名义课税，该人士该如何选择两级制利得税率？ 答: 没有有关连实体或所有有关连实体均没有在有关课税年度选择两级制利得税率的非居住于香港的人士，其应评税利润可按两级制利得税率课税。香港付款人在利得税报税表（BIR54表格）填报该人士的数据时，须向该人士查询以确定该人士是否符合上述按两级制利得税率课税的条件。如条件符合，该香港付款人可在有关利得税报税表中声明该人士应按两级制利得税率课税。然而，该人士以该香港付款人和其他付款人名义课税的应评税利润，当中只有不超过2百万元可在有关课税年度按两级制利得税率中较低的税率课税。 问: 香港付款人计算从支付给非居住于香港的人士总款项中应扣存的金额，在引入利得税两级制之前及之后是否有分别？ 答: 没有分别。香港付款人需向该非居住于香港的人士查询以确定该人士在有关课税年度的评税基期完结时没有有关连实体或所有有关连实体均没有在有关课税年度选择两级制利得税率，并在利得税报税表（BIR54表格）中作出相关声明。即使该非居住于香港的人士应按两级制利得税率课税，香港付款人也可能不是唯一替该人士申报利润的付款人。在这种情况下，香港付款人在付款给该非居住于香港的人士时应假定该人士是不可按两级制利得税率课税，并扣存足够的款项支付税项。 问: 在两级制利得税率下，首二百万元的限额应该如何分摊给合伙业务中的合伙人？ 答: 合伙业务的首二百万元应评税利润将按较低的7.5%或8.25%税率(适用于法团合伙人所占的应评税利润)征收利得税，高于二百万元限额的应评税利润将按较高的15%或16.5%税率(适用于法团合伙人所占的应评税利润)征收利得税。在适用的情况下，该二百万元限额会按照相关的利润分配比例分摊予法团合伙人及非法团合伙人。 问: 纳税实体可否以相关课税年度会以两级制利得税率课税为理由申请缓缴暂缴利得税？ 答: 不可以，此理由不适用于申请缓缴2018/19课税年度以外的暂缴利得税。 问: 在2018/19及其后的课税年度，纳税实体可否反对或申请退还因被拒绝或遗漏选择按两级制利得税率课税而多缴的税款？ 答: 可以。税务条例中关于反对及上诉及退还税款的条文均适用于此。 问: 如果纳税实体在报税表中不正确地声明其没有有关连实体，或没有其他有关连实体选择按两级制利得税率课税，会有什么后果？ 答: 任何无合理辩解而于报税表内作出不正确的声明都可能会招致重罚。税务局将会根据税务条例的规定，在两级制利得税率不适用的情况下发出补加评税。
发布于：2020-08-03
问:界定「通常居住于香港」的准则是甚么? 答:就个人入息课税来说，通常居住于香港的个人，是指除了暂时性或偶尔性的离开香港外，该人是惯常地在香港居住，以香港作为他/她日常生活的地方，并以香港社会一般成员身分在这里生活。 问:怎样决定纳税人是否通常居住于香港?如纳税人持有香港永久居民身分证，是否可以接纳他/她是通常居住于香港? 答:一个人是否通常居住于香港，是一个事实的问题，需要考虑每宗个案的情况。在决定纳税人是否通常居住于香港，税务局会考虑他们与香港的社交及经济联系，可参考的客观因素包括： (i)在香港逗留日数，访港频密程度及每次逗留在香港的时间； (ii)在香港是否有一个固定居所； (iii)在外地是否拥有物业作居住用途； (iv)在香港有否工作或经营业务； (v)其亲友是否主要在香港居住。 一般来说，如纳税人长期居住于外地，纵有回港，亦只会作短暂停留，即使持有香港永久居民身分证，税务局不会视他们为通常居住于香港。香港永久居民身分证的持有人是否通常居住于香港，须按他/她在有关期间于何处居住的事实来考虑。 问:个人入息课税的其中一项条件是申请人须属于「永久性居民」。如果我持有香港永久居民身分证，是否符合资格申请个人入息课税 ? 答:根据《税务条例》第 4 1 ( 4 )条，个人入息课税所指的「永久性居民」是「通常居住」于香港的个人。由于《税务条例》内的「永久性居民」和《入境条例》第 2 条内的「香港永久性居民」或附表 1 内的「香港特别行政区永久性居民」为两个截然不同的专有名词，管辖不同的范畴，所以纵使申请人持有香港永久居民身分证，在考虑其个人入息课税申请时，仍须视乎该人士在有关课税年度是否惯常地在香港生活而定。 问:我多年前移民外国，我在香港拥有物业赚取租金收入。我每年会回香港并在此逗留数天。我是否可以申请个人入息课税以减少应缴税款 ? 答:个人入息课税的申请人必须通常居住于香港或属香港临时居民。由于你已移民外国，长期稳定居住于外地及访港日数不多，你不能被视为通常居住于香港或属香港临时居民。因此，你不符合资格申请个人入息课税。 问:我大部分时间居住在深圳及在内地打理业务，但我在香港拥有物业赚取租金收入。我的配偶受雇于香港并全年在此居住。我在2018/19课税年度是否有资格申请个人入息课税 ? 答:在2018/19及其后的课税年度，个人入息课税的申请人必须通常居住于香港或属香港临时居民。如属已婚，则申请人及其配偶或其中一人须通常居住于香港或属香港临时居民，且两人均拥有根据《税务条例》须予评税的入息。由于你并非通常居住于香港或属香港临时居民，你便不符合资格申请个人入息课税。但若你的配偶通常居住于香港，且你们两人均拥有根据《税务条例》须予评税的入息，则你可与配偶共同选择以个人入息课税方式评税。 问:我大部分时间居住在深圳及在内地打理业务，但我在香港拥有物业赚取租金收入。我的配偶全年在香港居住，她是一位家庭主妇，并没有任何根据《税务条例》须予评税的入息。我在2018/19课税年度是否有资格申请个人入息课税 ? 答:在2018/19及其后的课税年度，个人入息课税的申请人必须通常居住于香港或属香港临时居民。如属已婚，则申请人及其配偶或其中一人须通常居住于香港或属香港临时居民，且两人均拥有根据《税务条例》须予评税的入息。若你并非通常居住于香港或属香港临时居民，你便不符合资格申请个人入息课税。再者，你的配偶虽然通常居住于香港，但他/她并没有任何根据《税务条例》须予评税的入息，因此你们二人并不符合资格共同选择以个人入息课税的方式评税。 问:在2018/19课税年度，我和配偶均有薪俸收入，并以合并方式评定薪俸税。此外，我在香港经营一独资业务；而我的配偶则拥有物业赚取租金收入。我们可否各自选择以个人入息课税方式评税？ 答:如你及配偶是以合并方式评定薪俸税，则选择以个人入息课税方式评税，必须由夫妇二人共同申请。你们不可各自选择以个人入息课税方式评税。 问:在2018/19课税年度，我有薪俸收入和租金收入，而我的配偶是家庭主妇，并无任何应课税入息(即没有薪俸收入、租金收入及业务收入)，我是否必须与配偶共同选择以个人入息课税方式评税才能获得已婚人士免税额？ 答:由于你的配偶在2018/19课税年度没有任何应课税入息，因此你和你的配偶并不符合资格共同选择以个人入息课税方式评税。你可以选择自行以个人入息课税方式评税(个别人士报税表内的方格59)，如你的配偶在该课税年度并无选择自行以个人入息课税方式评税，你便可获已婚人士免税额。 问:夫妇各有工作收入，并有租金收入。个人入息课税是否有利电脑程式供自行计算应缴税款如选择了以个人入息课税方式评税，但实际出来的结果并非有利本人已婚，夫妇各有工作收入，并从出租一层按了给银行的联名物业赚取租金。 (i) 选择以个人入息课税方式计税是否对我们有利？ (ii) 贵局有没有设置此类电脑程式供我们计算应缴税款？ (iii) 如本人和配偶都选择了以个人入息课税方式计税，但其后知道用这方式计税对我们并不有利，税局会否会懂得自动将评税方式改变？ 答:(i)选择以个人入息课税计税是否对你有利是取决于很多因素 , 其中包括 : 你和你的配偶的薪金收入；你和你的配偶的租金收入；你和你的配偶可申索的扣除和免税额，尤其是为获取租金收入而支付的按揭利息。 因此，就算今年你因选择以个人入息课税计税而得到税款的宽减，但明年作同样的选择可能未必对你有利。 (ii)如你想计算选择以个人入息课税后你所需缴交的税款，你可以利用税务局网页中的税款计算机 。 （请将这计算表视为一项计算工具，并只可用作参考用途。） (iii)如选择以个人入息课税方式评税对你并非有利，该选择亦不会令你多付税款。税务局的电脑会自动作出比较，如果选择个人入息课税是不利于你或会令你多付税款，税务局会将你视作不选择个人入息课税来作出评税，且在税单上评税主任附注一栏将此情况通知你。 问:经营独资业务生意出现业务亏损 业务亏损抵销当年的其他收入业务亏损结转至未来的年度抵销将来的收入我曾独资经营生意并在 2017/18年度出现业务亏损 $210,000。评税主任已准许我将此亏损结转至 2018/19年度的利得税。 该生意在 2019年 2月结束了，在 2018/19年度出现业务亏损 $68,000。 我妻子在2018/19年度有受雇薪酬 $250,000。我们选择了共同以个人入息课税的方法计算这个年度我两夫妇的应缴税项。 我妻子的收入 $250,000在减除业务亏损 $68,000后，所剩下来的收入余额是 $182,000。请问我是否可用我独资业务在 2017/18年度的业务亏损 $210,000来抵销我妻子的收入余额 $182,000?如可以的话，我是否可将抵销后的亏损余额 $28,000（即 $210,000减 $182,000）结转至未来的年度，以抵销我两夫妇将来的收入呢? 答:请注意，你有权选择将独资业务所出现的亏损用作抵销其他方面的收入。你和配偶如在 2017/18年度没有选择以个人入息课税方式评税，当年出现的业务亏损会用作抵销你在 2018/19年度从该业务所产生的利润。但如果，你和配偶在 2017/18年度选择了以个人入息课税方式评税，则当年出现的业务亏损会用作抵销你和配偶在当年的其他收入。 根据你所提供的资料，你在 2017/18年度并没有选择以个人入息课税方式评税，因此由你独资经营的「业务A」在 2017/18年度所产生的亏损 $210,000只能用来抵销「业务A」在未来年度的利润，而不能用来抵销你或配偶在 2017/18或未来年度的其他收入。 一般来说，纳税人可透过选择个人入息课税以申索扣除 (a)在这个课税年度内业务上的亏损； (b)按个人入息课税方法计税下承前各年度的亏损。 因此，假如你选择以个人入息课税方法计算你 2017/18年度的税款，而你和配偶并没有其他收入，你独资业务在该年度所产生的亏损 $210,000便可以结转至 2018/19年度的个人入息课税。而且余下亏损 $28,000还可再继续结转至未来年度，用来抵销你或配偶在未来年度的收入。
发布于：2020-08-03
可以。但必须符合下列条件： -得到全体股东的同意 -该公司无任何运作或经营业务，或在申请注销前，已停止运作超过3个月 -没有未偿还的债项,包括政府费用及税款 -必须取得香港税务局局长发出的《不反对书面通知》