【实操】公司财务审计流程十步骤

  企业财务审计步骤十流程:审计项目立项与受权、审计提前准备、基本调研、剖析性程序流程及符合性测试、实质性测试及详细审查、审计发觉和审计建议、审计汇报、事后审计、审计点评、审计档案资料。

  流程一:审计项目立项和审核

  1.审计项目立项

  审计项目立项就是指明确实际的內部审计新项目,即被审计的目标。审计目标包含集团公司属下的各分公司,集团公司內部的各工作部门、各类生产经营或新项目、系统软件等。

  审计目标的挑选一般由下列三种方法决策:

  ①集团公司审计部根据对集团公司的生产经营开展系统化剖析风险性来制订本年度內部审计工作计划表,经准许后逐一执行。

  ②由集团公司首席总裁或股东会下发的计划外重点审计每日任务。

  ③由被审计者明确提出审计规定,经准许执行审计业务流程。

  2.审计准许与受权

  针对已项目立项的审计新项目,审计部应在审计执行前以宣布汇报的方式报集团公司首席总裁审批、准许与受权。

  流程二:审计提前准备

  在明确审计事宜后,审计人员刚开始审计准备工作,制定审计方案。审计准备工作包含以下几点:

  1.基本明确实际审计目标和审计范畴。

  內部审计的总总体目标是核查和点评集团公司各类运营管理主题活动,帮助集团公司机构的组员合理地执行她们的岗位职责。

  对于已明确的实际审计每日任务,审计人员应制订实际的审计目标以有利于拟订审计计划方案和审计工作中完毕后的审计点评。

  內部审计的范畴一般包含下列好多个层面:

  ①机构內部自动控制系统的适当性、实效性。

  ② 会计信息内容、材料的精确性、一致性、可信性。

  ③生产经营的高效率和实际效果。

  ④财产的保卫状况

  ⑤对法律法规、政策法规及现行政策、方案的遵循、实行状况。

  审计人员应依据实际的审计每日任务明确实际的审计范畴以保证审计目标的完成。

  2.选题背景材料

  在制订审计方案时要搜集、科学研究审计目标的情况材料。

  当审计目标为集团公司分公司、工作部门时,情况材料关键包含其组织架构、运营管理状况、管理方法人员相关材料、按时的财务报表、相关的法律法规和费用预算材料等。

  当审计目标为某一新项目、系统软件时,情况材料关键指其项目立项、费用预算材料、合同书及相关责任者材料等。

  假如在以前年度执行过內部审计,则应调取之前的审计文档,关心之前的审计发觉及审计目标对审计建议的心态。

  3.创立审计工作组和明确审计時间

  不一样的审计新项目规定审计人员具有不一样的专业知识和专业技能,依据具体业务流程的必须,审计单位应分配适度的审计人员,特定审计项目经理,并对审计工作中开展实际的分配。

  创立审计工作组的另外,应基本明确审计時间,包含审计刚开始的時间、外勤人员上班时间、审计完毕及审计汇报的明确提出時间。

  4.提前准备基本审计计划方案

  审计计划方案是表明审计目标、范畴和实际开展的程序流程。进行审计工作中后,审计计划方案是审计工作中的纪录。

  审计计划方案在方案审计工作中时由审计责任人基本制订,并在审计工作中具体进行中依据必须开展改动和调节。

  在被审计单位情况材料不全或执行突击性查验等状况下,审计人员还可以在审计全过程中制定和健全审计计划方案。

  5.方案审计汇报的递交方法、時间和目标

  6.传出审计通知单

  在审计前,审计人员应通告被审计单位开展审计的時间、审计目标和范畴,并规定被审计单位立即提前准备相关的文档、表格和别的材料、告之必须相互配合的相关事宜。

  在经受权执行突袭审计的状况下,审计单位并不事先通告被审计单位。

  流程三:审计调研

  1.审计交流会

  审计刚开始前,审计人员应与被审计单位责任人、财务主管以及他相关人员举办审计交流会。掌握基本情况、表明审计的总体目标和范畴及其审计中必须出示的各种各样材料和必须帮助的范畴等。

  2.参观考察

  审计人员应现场观查被审计单位的运营地址、机器设备、员工及业务流程状况,对被审计单位的业务流程主题活动得到理性认识。

  3.科学研究文档材料

  对被审计单位出示的及参观考察全过程中获得的文档材料开展梳理存档,并开展查看、科学研究。

  4.撰写基本调研使用说明

  基本调研进行后,审计人员应撰写简略的基本调研使用说明,归纳被审计单位的基本情况及基本调研的执行状况。

  流程四:剖析性程序流程及符合性测试

  1.剖析性程序流程(较为、比例和变化趋势)

  审计人员应依据财务报告和相关业务流程数据信息测算相关比例、发展趋势变化,用定量分析的方式能够更好地了解被审计单位的经营状况。

  关键的剖析、较为包含:具体与费用预算的较为;本年度内各月数据信息的较为及变化趋势;本年度间数据信息的较为及变化趋势;帐户间关联剖析;会计和运营比例与早期、同类经营组织的剖析较为;审计人员根据较为和剖析各类指标值所发觉的异常现象,应造成充足关心,进而有目的性地采用更详尽的审计程序流程来核查关键行业。

  2.叙述和剖析内控制度设计方案的适当性

  审计人员应选用绘图流程表、文字描述等方法叙述被审计单位目前的内控制度规章制度。

  审计人员应在用心科学研究、剖析被审计单位目前內部自动控制系统的相关规章制度、要求等文档的状况下,对內部自动控制系统设计方案的适当性开展点评。

  3.基本剖析和点评内控制度实行的实效性

  3.1审计人员可选用内控制度统计表或了解相关人员等方法得到内控制度实行状况的相关信息内容。

  3.2审计人员可选用对生产经营开展“穿行测试”或判别分析检测的方法,基本点评內部自动控制系统的实行状况。

  “穿行测试”是审计人员对于重要基准点,选择一定的买卖和生产经营开展程序流程检测或文档检测(依据机构的纪录来跟踪选中测试报告的全部全过程)。

  判别分析检测是挑选较少的样本数对选中新项目开展检测、核查,以检测真实有效,掌握生产经营的具体解决是不是与预估一致。

  3.3科学研究信息管理系统的操纵规章制度、开展信息管理系统的相关检测。

  信息管理系统的内控制度牵涉到被审计主题活动的信息收集、解决、传送和存放重要环节。

  尤其是集团公司各属下医院门诊的信息管理系统操纵的实效性、适当性立即危害其资产、财产安全性及财务报告等的精确、一致性。

  审计人员解决被审计单位信息管理系统的内部控制制度开展全方位了解与剖析,并依据具体情况开展相关的检测。

  3.四分析重大风险行业,明确关键审计的范畴及方式。

  根据对內部自动控制系统开展叙述和检测后,审计人员解决被审计单位的内控制度状况开展剖析并作出基本点评,评定风险性,明确操纵薄弱点及其审计的关键。

  流程五:实质性测试及详细审查

  1.实质性测试及详尽查验是在对内控制度的基本点评基本上,应用适度的审计技术性详细审查、点评被审计单位的生产经营。

  2.审计人员应搜集充足的、靠谱的、相关的和有效的审计直接证据(包含文档、函证、询问笔录、复算、了解等),开展审批、剖析与科学研究,产生审计分辨。

  一般应包含以下几点:

   加总相关清单余额与总分类账账户余额较为核查二者是不是一致。

  应用统计分析取样,抽样检查财务会计纪录,从凭据到帐户。

   巡查仓库,抽样检查核对库存量药物、器械等账目库存商品,明确库存商品的存放状况及其库存商品财产的存有性、一致性及计费的精确性。

  排查固资,明确财产的管理方法、应用状况及其调整值状况。

  汇总现钱,核查存款账户余额,明确流动资产的安全系数及账实核查状况。

   函证关键往来账户账户余额,选择没法函证或未获得回复函的关键帐户推行取代程序流程,明确来往清算的精确性。

  审批计费系统的收益日报表、药物销售日报表、现钱收益日报表,交叉式核查并与系统软件核查一致。

  审批各种合同,对关键合同签订的招、招投标及实行状况开展核查与点评。

  核查工程项目的预、预算材料,复算工程量清单,明确工程项目开支的合理化、精确性。

   查验采购方案、供货合同与税票、出入库单、支付银行汇票是不是一致。

  选用剖析性核查程序流程,核查计算成本的精确性、折旧费记提的准确性等。

  查验税收新项目,明确被审计单位是不是遵循我国税收法规、政策法规以及他要求,是不是准时、全额交纳税金。

  审批花费的产生状况、审核办理手续,明确其真实有效、合理合法、合理化。

   别的审计程序流程

  內部审计人员根据实行基本调研、符合性测试和详细审查,搜集适度的、有效的及相关的审计直接证据,并根据剖析与点评产生审计发觉,并明确提出适度的审计建议。

  

  流程六:审计发觉和审计建议

  1.审计发觉

  审计发觉应包含客观事实、规范及期待、缘故及結果。

  客观事实就是指在审计全过程中审计人员发觉的具体情况、相关难题。

  规范及期待就是指点评这种难题所根据的相关现行政策、标准、考评总体目标、费用预算指标值等。

  缘故是审计人员剖析的具体情况与相关规范造成差别的缘故。

  結果就是指具体情况与规范造成差别导致的危害及相关风险性。

  审计人员运用书面形式文本、相关数据图表等详尽论述相关的审计发觉,审计人员成小短文的审计发觉需有相关的审计直接证据来适用。

  2.审计建议

  审计人员应依据实际的内控制度状况及相关的审计发觉明确提出实际的、适度的审计建议,以利于被审计单位健全内控制度、减少财务风险。

  流程七:审计汇报

  1.审计核查与监管

  审计项目经理解决审计人员的审计工作底稿及搜集的相关证实材料开展详尽的核查,并对审计人员执行的相关审计程序流程开展适度的监管和管理方法。

  2.梳理审计工作底稿及相关材料,撰写建议互换稿

  ①外勤人员工作上,审计人员解决定编的审计工作底稿及搜集的相关文档、表格、纪录等直接证据材料立即梳理、分类。

  审计人员应依据统一的规范对审计工作底稿及直接证据材料定编索引号,便于查看。

  ②举办撤出大会前,审计项目经理应撰写详尽的建议互换稿,还可以定编审计汇报原稿替代。

  建议互换稿应简要说明新项目的审计目标、审计范畴、执行的审计程序流程,并对实际的审计发觉和基本的审计建议开展详尽论述。

  3.与被审计单位深入探讨

  与被审计单位的沟通交流包含重大问题的沟通交流及撤出大会上的建议互换。

  ①重大问题关键就是指,在审计全过程中发觉的已经开展的重特大违反规定或对集团公司权益导致比较严重危害的难题。

  在这类状况下,必须被审计单位立刻采用相关的对策。审计人员应依据详细情况剖析所发现问题的本质及危害,明确沟通交流的目标,并报集团公司首席总裁准许。

  ②举办撤出大会,就相关审计发觉与审计建议与被审计单位深入探讨。

  外勤人员工作中完毕前,审计人员应与被审计单位责任人及相关责任者举办撤出大会,就建议互换稿上的相关难题征求被审计单位的表述与建议,并详尽纪录。

  彼此应在建议互换书本上签字确定。对在相关难题上的不一样建议,可由被审计单位开展书面形式阐述并交予审计人员与审计人员的审计发觉与提议一齐存档,便于查看、剖析。

  4.定编宣布的审计汇报

  外勤人员工作中完毕后,审计项目经理应立即定编宣布的审计汇报。宣布的审计汇报是在建议互换稿的基本上依据与被审计单位沟通交流的結果,宣布定编进行。

  审计汇报运用简练、简练的文本论述审计目标、审计范畴、审计人员实行的审计程序流程及其审计结果,并适度地说明审计人员的建议。

  被审计单位对审计结果和提议的观点,也可依据必须包含在审计汇报中。

  5.审批并申报审计汇报

  审计部门负责人解决审计汇报及相关的审计材料开展详尽审批,确定后宣布报赠给集团公司首席总裁及审计联合会,并对审计結果开展简略的口头上报告。

  审计单位也应将经准许的审计汇报送于被审计单位并确定其已接到。

  

  流程八:事后审计

  在出示了宣布的审计汇报后,审计单位应关心被审计单位对审计結果及集团公司首席总裁对相关事宜处分决定的心态。

  在觉得适合的一段时间之后,由审计人员对被审计单位执行事后审计,明确审计中发觉的难题是不是获得了适当的处理。

  针对临时没法处理的难题是不是告之并获得了集团公司首席总裁或股东会的准许。审计人员解决相关的风险性开展点评,并将事后审计的結果及相关的风险评估汇报集团公司首席总裁及审计联合会。

  

  流程九:审计点评

  审计点评就是指审计部责任人对实际审计新项目的实行状况、审计方式、审计程序流程及审计目标的进行状况开展的小结、点评。

  审计点评由审计人员的个人评价、审计项目经理的项目评估及审计部责任人的小结点评三个层级组成。

  每一个审计新项目进行以后,审计部责任人都应催促审计人员、审计项目经理立即作出书面形式小结、点评,审计部责任人也应依据具体情况签定相关的意见与建议。

  

  流程十:审计档案资料

  进行之上九个流程后,审计人员解决审计材料开展梳理、订装、序号,产生內部审计档案资料,并由审计部承担存放。